Hỏi: Công ty mua bán và sửa chữa ô tô có thực hiện công việc sửa chữa tại cửa hàng cơ khí có hóa đơn bán hàng theo quy định của Bộ Tài chính (không có hóa đơn GTGT) có được tính vào chi phí được trừ không? Không?

Câu trả lời:

– Tại Khoản 1 Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính (được sửa đổi, bổ sung theo quy định tại Điều 4 Thông tư số 96/2015/TT-BTC ngày 18 tháng 6 năm 2014). ngày 22 tháng 6 năm 2015 của Bộ Tài chính) quy định:

“Điều 6. Các khoản chi được trừ và không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế

1. Trừ các khoản chi không được trừ nêu tại khoản 2 Điều này, doanh nghiệp được trừ mọi khoản chi nếu đáp ứng đủ các điều kiện sau:

a) Khoản chi thực tế phát sinh liên quan đến hoạt động sản xuất, kinh doanh của doanh nghiệp.

b) Các khoản chi có đầy đủ hóa đơn, chứng từ hợp pháp theo quy định của pháp luật.

c) Các khoản chi nếu có hóa đơn mua hàng hóa, dịch vụ từng lần có giá trị từ 20 triệu đồng trở lên (đã bao gồm thuế giá trị gia tăng) khi thanh toán phải có chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt.

Chứng từ thanh toán không dùng tiền mặt thực hiện theo quy định của các văn bản quy phạm pháp luật về thuế giá trị gia tăng.

2. Các khoản chi không được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế bao gồm:

2.1. Khoản chi không đáp ứng đủ điều kiện quy định tại khoản 1 Điều này.

– Tại Khoản 2 Điều 8 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

“Điều 8. Loại hóa đơn

2. Hóa đơn bán hàng là hóa đơn dành cho các tổ chức, cá nhân sau:

a) Tổ chức, cá nhân kê khai, tính thuế giá trị gia tăng theo phương pháp trực tiếp đối với các hoạt động sau:

– Bán hàng, cung ứng dịch vụ trong nước;

– Hoạt động vận tải quốc tế;

– Hàng hóa xuất khẩu vào khu phi thuế quan và các trường hợp được coi là hàng hóa xuất khẩu;

– Xuất khẩu hàng hoá và cung ứng dịch vụ ra nước ngoài.

b) Tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ vào nội địa và khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ giữa các tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan với việc xuất khẩu, nhập khẩu hàng hóa, cung ứng dịch vụ ra nước ngoài trên hóa đơn ghi rõ “ Đối với tổ chức, cá nhân trong khu phi thuế quan”…”

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung câu hỏi, chi phí gia công, sửa chữa của doanh nghiệp nếu đáp ứng đủ điều kiện quy định tại Điều 6 Thông tư số 78/2014/TT-BTC ngày 18/6/2014 của Bộ Tài chính được tính vào chi phí được trừ khi xác định thu nhập chịu thuế thu nhập doanh nghiệp.

Hỏi: Công ty tôi kinh doanh dịch vụ logistics, đến ngày cuối cùng của tháng hiện tại khách hàng chưa chốt dữ liệu để xuất hóa đơn điện tử (E-Invoice) mà kéo dài sang 4, 5 ngày của tháng sau, vậy công ty Tôi muốn xuất hóa đơn sang tháng sau có được không?

Trả lời: Tại Điều 9 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ quy định:

“Điều 9. Thời điểm lập hóa đơn

4. Thời gian lập hóa đơn đối với một số trường hợp cụ thể như sau:

a) Đối với trường hợp cung cấp dịch vụ với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên cần có thời gian đối chiếu số liệu giữa bên cung cấp dịch vụ với khách hàng, đối tác như trường hợp bên cung cấp dịch vụ hỗ trợ. hỗ trợ trực tiếp cho vận tải hàng không, cung cấp nhiên liệu hàng không cho các hãng hàng không, hoạt động cung cấp điện (trừ các hoạt động quy định tại điểm h khoản này), dịch vụ nước, dịch vụ truyền hình, dịch vụ chuyển phát bưu chính (bao gồm cả dịch vụ đại lý, dịch vụ thu hộ và chi hộ), dịch vụ viễn thông ( kể cả dịch vụ viễn thông giá trị gia tăng), dịch vụ logistics, dịch vụ công nghệ thông tin (trừ trường hợp quy định tại điểm b khoản này) được bán ra trong một thời kỳ nhất định, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối chiếu số liệu giữa các bên , nhưng chậm nhất là ngày 07 của tháng tiếp theo tháng phát sinh nguồn cung. tống đạt hoặc chậm nhất là 7 ngày kể từ ngày kết thúc thời hạn quy ước. Thời hạn quy ước làm căn cứ tính lượng hàng hóa, dịch vụ cung ứng được căn cứ vào sự thỏa thuận giữa đơn vị bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ với người mua…”.

Căn cứ quy định trên thì thời điểm lập hóa đơn bán hàng hóa là thời điểm chuyển giao quyền sở hữu, quyền sử dụng hàng hóa cho người mua; thời điểm lập hóa đơn cung ứng dịch vụ là thời điểm hoàn thành việc cung ứng dịch vụ. Trường hợp doanh nghiệp cung cấp dịch vụ logistics với số lượng lớn, phát sinh thường xuyên thì cần có thời gian đối chiếu dữ liệu giữa doanh nghiệp cung cấp dịch vụ với khách hàng, đối tác quy định tại Điểm a Khoản 4 Nghị định. Theo Nghị định 123/2020/NĐ-CP ngày 19/10/2020, thời điểm lập hóa đơn là thời điểm hoàn thành việc đối chiếu số liệu giữa các bên nhưng không quá ngày 07 của tháng tiếp theo tháng cung cấp dịch vụ. dịch vụ hoặc không muộn hơn 7 ngày kể từ ngày kết thúc thời gian quy ước.

Hỏi: Công ty tôi ký hợp đồng gia công với bên A, bên A chỉ giao hàng cho bên B. Vậy trên hóa đơn công ty tôi xuất cho A hay B?

Trả lời: Tại Khoản 1 Điều 4; Điểm a Khoản 5 Điều 10 Nghị định số 123/2020/NĐ-CP ngày 19 tháng 10 năm 2020 của Chính phủ quy định về hóa đơn, chứng từ:

5. Tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua

a) Trường hợp người mua là cơ sở kinh doanh có mã số thuế thì tên, địa chỉ, mã số thuế của người mua trên hóa đơn phải phù hợp với Giấy chứng nhận đăng ký doanh nghiệp hoặc Giấy chứng nhận đăng ký thuế. hoạt động chi nhánh, giấy chứng nhận đăng ký hộ kinh doanh, giấy chứng nhận đăng ký thuế, thông báo mã số thuế, giấy chứng nhận đăng ký đầu tư, giấy chứng nhận đăng ký hợp tác xã.

Trường hợp tên, địa chỉ của người mua quá dài thì trên hóa đơn của người bán có thể ghi ngắn gọn một số danh từ chung như: “Phường” thành “P”; “Quận” thành “Q”, “Thành phố” thành “” TP, “Việt Nam” thành “VN” hoặc “Cổ phần” thành “CP”, “Trách nhiệm hữu hạn” thành “TNHH”, “khu công nghiệp” thành “KCN”, “sản xuất” thành “Sản xuất”, “Chi nhánh” thành “CN”… nhưng phải đảm bảo đầy đủ số nhà, tên đường, phường, xã, quận, huyện, thành phố, xác định chính xác tên, địa chỉ doanh nghiệp và phù hợp với ngành nghề đăng ký kinh doanh, thuế đăng ký doanh nghiệp…”

Căn cứ quy định nêu trên và nội dung câu hỏi, khi bán hàng hóa, cung ứng dịch vụ người bán phải lập hóa đơn để giao cho người mua theo quy định. Người mua được xác định dựa trên hợp đồng được ký kết giữa các bên liên quan. Trường hợp công ty ký hợp đồng mua bán hàng hóa với bên A thì hóa đơn viết cho người mua là bên A.